Досудебное разрешение налоговых споров

Главная » Каталог услуг » Юридические услуги » Досудебное разрешение налоговых споров
Заказать
Процедура досудебного разрешения налоговых споров состоит из трех стадий: 
  • Досудебное разрешение спора в налоговом органе, в котором зарегистрирован налогоплательщик (рассмотрение материалов налоговой проверки);
  • Досудебное разрешение спора в вышестоящем налоговом органе (апелляционное производство);
  • Оспаривание в вышестоящий налоговый орган решения нижестоящего налогового органа, вступившего в законную силу. 
I. Досудебное разрешение спора в налоговом органе, проводившем проверку налогоплательщика (рассмотрение материалов налоговой проверки) 

Процедура рассмотрения акта проверки и материалов налоговой проверки нижестоящим налоговым органом достаточно подробно регламентирована и принципиально за последнее время не менялась (ст. 101 НК РФ).

В целом эта процедура обеспечивает необходимый уровень защиты прав налогоплательщика: он вправе присутствовать при рассмотрении материалов, высказываться, представлять документы (в том числе новые, которые налоговый орган не запрашивал и не исследовал при проведении проверки). Участие представителей налогоплательщика при рассмотрении материалов позволяет:
  1. Убрать из решения нижестоящего налогового органа о привлечении к налоговой ответственности очевидные ошибки (арифметические или фактические);
  2. Изменить позицию налогового органа, сформулированную в акте проверки (фактически — позицию конкретного инспектора, проводившего проверку) в случае очевидно неправильного применения закона либо бесспорного расхождения этой позиции с арбитражной практикой. 

II. Досудебное разрешение спора в вышестоящем налоговом органе (апелляционное производство)

С 01 января 2009 года обжалование в суд решений о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности или об отказе в привлечении к налоговой ответственности возможно только после предварительного обращения в вышестоящий налоговый орган: закон установил для этого случая обязательный досудебный порядок. Декларируемые цели введения обязательного досудебного порядка — связаны в основном с снижением  загруженности судей, ускорение и удешевление правосудия (отсутствие гос.пошлины).

Принципиальный дефект процедуры рассмотрения жалоб налогоплательщика в вышестоящем налоговом органе — отсутствие в ней самого налогоплательщика. Налоговый кодекс РФ не предусматривает прямо обязанность налогового органа уведомлять налогоплательщика о дате и времени рассмотрения его жалобы и обеспечивать ему возможность присутствовать при рассмотрении жалобы. Соответственно, налогоплательщик на практике лишен возможности участвовать в рассмотрении своей жалобы, представлять документы, давать пояснения, заявлять ходатайства (например, о проведении экспертиз, о допросе свидетелей) и реализовывать иные процессуальные гарантии, аналогичные тем, которые представляются ему при рассмотрении акта проверки и материалов налоговой проверки налоговым органом (ст. 101 НК РФ). Но налогоплательщику целесообразно письменно ходатайствовать перед вышестоящим налоговым органом при подаче жалобы об обеспечении его права на такое присутствие. Налоговый кодекс РФ не запрещает такое ходатайство и предполагает, что это заявление нало
гоплательщика должно быть, как минимум, рассмотрено.

Как известно из пункта 2 статьи 139 Налогового кодекса, стандартная претензия в письменном виде должна быть подана в течение трех месяцев с того дня, как предприниматель узнал или должен был узнать об ущемлении законных прав. Но, как это часто бывает, на налоговиков и допущенные ими промахи распространяются иные правила. Апелляционная жалоба на решение инспекции о привлечении бизнесмена к ответственности, которое не вступило в силу, подается в течение десяти дней. Отсчет данного срока начинается со дня вручения решения «провинившемуся». 

III.Оспаривание в вышестоящий налоговый орган решения нижестоящего налогового органа, вступившего в законную силу.

Если решение налоговиков уже вступило в законную силу, и с подачей апелляции коммерсант припозднился, жалоба может поступить в вышестоящее налоговое ведомство в течение года с момента вынесения обжалуемого решения. Кстати, вышестоящим считается тот орган, которому подчиняется инспекция, принявшая сомнительное с точки зрения фирмы решение.  После того как коммерсант подал заявление о неправомерных действиях контролеров, вышестоящая инстанция обязана рассмотреть суть дела в течение месяца с момента получения жалобы. Разумеется, законодатели предусмотрели возможность увеличения соответствующего срока еще на 15 дней в том случае, если для принятия решения надо получить материалы по спору из налоговой инспекции. В итоге вышестоящий налоговый орган в праве вынести следующие решения: отменить акт налогового органа, отменить решение и прекратить дело о налоговом нарушении, изменить решение и вынести новое, не удовлетворить жалобу плательщика.

Акции

29.05.2019

ИЗГОТОВИМ   ЭЦП   ЗА 1  ЧАС .

19.09.2018

Юридическое сопровождение сделок с недвижимостью от 5000 рублей 

21.06.2018

Договоры дарения и купли-продажи при обращении с сайта всего от 1500.

21.06.2018

Заполнение уведомления о прибытии иностранного гражданина за 200 рублей. 

Необходимые документы:

1. Паспорт иностранца

2. Миграционная карта

3. Паспорт принимающей стороны 

4. Адрес о месте прибывания